“以數(shù)治稅”新時(shí)代下科研事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析及防范措施探析
摘要：隨著以金稅四期建設(shè)為主要內(nèi)容的智慧稅務(wù)建設(shè)正式啟航，我國稅收管理正逐步實(shí)現(xiàn)從“報(bào)稅”到“算稅”的征管方式，從“上網(wǎng)”到“上云”的征管流程和從“以票控稅”到“以數(shù)治稅”的征管效能。科研事業(yè)單位作為市場經(jīng)濟(jì)的特殊主體，其所面臨的稅務(wù)管理環(huán)境日趨復(fù)雜，涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控也成為科研事業(yè)單位管理的重要內(nèi)容，因此探討“以數(shù)治稅”新時(shí)代下科研事業(yè)單位可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并針對相關(guān)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出優(yōu)化策略，對強(qiáng)化科研事業(yè)單位稅務(wù)管理能力具有現(xiàn)實(shí)意義。
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一、“以數(shù)治稅”新時(shí)代——金稅四期的特點(diǎn)
金稅四期是指國家稅務(wù)總局推出的第四代國家稅務(wù)管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)用于稅收管理、征收、征管、稅務(wù)監(jiān)管等方面，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)了我國稅務(wù)管理的數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化和智能化進(jìn)程。相比金稅三期，金稅四期系統(tǒng)采用“以數(shù)治稅”的新模式，搭建更前沿的技術(shù)架構(gòu)，以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方的稅務(wù)管理需求為目標(biāo)。“以數(shù)治稅”的金稅四期具有以下幾方面特征：
(一)技術(shù)革新
金稅四期采用了先進(jìn)的云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，數(shù)據(jù)處理和分析能力更強(qiáng)，可以更好地支持稅務(wù)管理與服務(wù)。
(二)功能完善
金稅四期在金稅三期原有的基礎(chǔ)上增加了風(fēng)險(xiǎn)管理、稅收評(píng)估、信用管理等多個(gè)新功能，可以滿足納稅人在稅務(wù)管理方面的不斷變化的需求。
(三)信息透明
金稅四期的非稅業(yè)務(wù)為各機(jī)構(gòu)之間的信息共享和核查搭建了通道，使得納稅人的信息更加透明。此外，在大數(shù)據(jù)的滲透下，信息孤島被打破，隱藏在深層、背后違法的交易，如虛開虛抵、變換名目等所謂的“籌劃”等違法違規(guī)行為將更易被識(shí)別。
二、“以數(shù)治稅”新時(shí)代下科研事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性
隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，我國正全面推行信息化稅務(wù)管理，包括數(shù)據(jù)采集、分析和處理等方面的創(chuàng)新，以提高稅務(wù)監(jiān)管效率和減輕納稅人負(fù)擔(dān)。而隨著金稅四期的落地實(shí)施，我國稅務(wù)管理將實(shí)現(xiàn)平臺(tái)化運(yùn)行，可以對海量數(shù)據(jù)（603138）進(jìn)行存儲(chǔ)，通過對數(shù)據(jù)深入挖掘和分析，減少稅務(wù)征收過程中的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)國家稅務(wù)工作邁向一個(gè)新的臺(tái)階。因此，在“以數(shù)治稅”的新時(shí)代背景下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控已成為各類市場主體在日常管理運(yùn)營中不可忽視的重點(diǎn)課題。除以上稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的普適意義外，科研事業(yè)單位作為深化推進(jìn)市場化經(jīng)濟(jì)改革的重要力量，國家稅收政策的變化，以及稅務(wù)征管體系的完善，都可以規(guī)范單位的科研生產(chǎn)經(jīng)營行為，提高單位的納稅管理水平。運(yùn)用以“數(shù)”治稅的全新稅務(wù)管理模式，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過綜合分析科研事業(yè)單位的稅收繳納情況，從而進(jìn)一步增強(qiáng)監(jiān)督指導(dǎo)作用，促進(jìn)科研事業(yè)單位完善稅務(wù)管理體系，規(guī)范化開展科研經(jīng)營活動(dòng)。同時(shí)，隨著全電發(fā)票在全國各省市的推行實(shí)施，科研事業(yè)單位還可以通過金稅四期稅務(wù)系統(tǒng)智能云，動(dòng)態(tài)監(jiān)控核實(shí)往來發(fā)票的情況，防范虛開發(fā)票等稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保科研收入精準(zhǔn)核算，科研成本有效開支。因此在“以數(shù)治稅”新時(shí)代下，科研事業(yè)單位通過對稅務(wù)數(shù)據(jù)管理分析，可以有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，從而降低單位的稅務(wù)管控成本，保障單位科研生產(chǎn)任務(wù)有序開展。
三、“以數(shù)治稅”新時(shí)代下科研事業(yè)單位面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人遵守稅法與應(yīng)達(dá)到實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)之間的差額而產(chǎn)生損失的不確定性，主要是指涉稅決策、稅款計(jì)繳、納稅籌劃等方面，有可能造成納稅人利益損失及聲譽(yù)損害的風(fēng)險(xiǎn)。
(一)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
隨著金稅四期的實(shí)施，科研事業(yè)單位需要及時(shí)根據(jù)國家更新的法律法規(guī)進(jìn)行稅務(wù)管理。如果未及時(shí)根據(jù)最新稅務(wù)法規(guī)條例申報(bào)或因操作不當(dāng)信息填寫錯(cuò)誤的，單位就會(huì)面臨稅收合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)，更嚴(yán)重的或被處罰或被列入稅收違法行為名單，對單位信譽(yù)造成負(fù)面影響。
(二)管理漏洞風(fēng)險(xiǎn)
金稅四期系統(tǒng)將實(shí)現(xiàn)與銀行等外部相關(guān)部門信息共享，且各類數(shù)據(jù)采用全面數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化管理，使得納稅人的相關(guān)數(shù)據(jù)更加透明。這意味著如果科研事業(yè)單位的數(shù)據(jù)錄入不準(zhǔn)確或者不及時(shí)，可能會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，從而引發(fā)一系列的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和問題。
(三)納稅爭議風(fēng)險(xiǎn)
科研事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來源復(fù)雜多樣，既有財(cái)政補(bǔ)助收入等免稅收入，又包含日常科研生產(chǎn)經(jīng)營所得，還有適用于高新技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策類收入。如果科研事業(yè)單位未正確區(qū)分應(yīng)稅收入，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策適用范圍，將造成少繳稅款風(fēng)險(xiǎn)，使單位聲譽(yù)損害和罰款損失。如果科研事業(yè)單位未能采用最大優(yōu)惠稅收政策，將承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)損失，造成多繳稅款風(fēng)險(xiǎn)。
四、科研事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析
(一)外部因素：
1.國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控環(huán)境的變化。為保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展、促進(jìn)稅收制度更加符合國情，我國將在相當(dāng)長時(shí)間內(nèi)對稅收政策進(jìn)行不斷調(diào)整，如稅率的變化、稅收優(yōu)惠政策的取消等，這一情況是引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。
2.近年來國家稅務(wù)總局加大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理。2019年12月稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理局成立，主要負(fù)責(zé)指導(dǎo)全國稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作，主要職責(zé)是負(fù)責(zé)平臺(tái)建立、組織實(shí)施稅收大數(shù)據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃等。
3.隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用完善，稅務(wù)部門的征管手段逐步加強(qiáng)。不僅依據(jù)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)獲取信息，依托“以數(shù)治稅”的金稅四期系統(tǒng)，稅務(wù)部門建立起了跨地區(qū)跨部門的稅務(wù)云平臺(tái)。但是很多科研事業(yè)單位還沒有意識(shí)到環(huán)境變化，使得在征管水平較高的情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加大。
(二)內(nèi)部因素
1.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)薄弱
相比于企業(yè)的管理模式，科研事業(yè)單位具有鮮明的行政管理特色，使得科研事業(yè)單位的決策更偏向于平穩(wěn)謹(jǐn)慎，導(dǎo)致在組織機(jī)構(gòu)管理中的突破創(chuàng)新較少。與此同時(shí)，科研事業(yè)單位大多以保障科研生產(chǎn)任務(wù)有序開展為運(yùn)營核心，不以利潤最大化為目標(biāo)導(dǎo)向。此外，由于科研事業(yè)單位的特殊性質(zhì)，以往以財(cái)政補(bǔ)助收入為主，涉稅事項(xiàng)較少，因此科研事業(yè)單位大多忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范的重大意義，簡單認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是稅費(fèi)的申報(bào)繳納，沒有從單位整體戰(zhàn)略層面意識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性。
2.缺乏稅務(wù)管控體系化建設(shè)
長期以來，科研事業(yè)單位簡單以繳納的稅額衡量稅收貢獻(xiàn)，這種單一的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致一味地重視納稅額度，而忽視國家推出的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，影響了單位整體效益。同時(shí)，缺乏全面而系統(tǒng)的稅務(wù)體系建設(shè)也導(dǎo)致科研事業(yè)單位重點(diǎn)關(guān)注如增值稅、所得稅等常見稅種，忽視一些特殊稅種，從而造成稅務(wù)申報(bào)漏繳風(fēng)險(xiǎn)。
3.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)知識(shí)匱乏
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵績效指標(biāo)，也是稅務(wù)戰(zhàn)略的重要組成部分。因此，新的稅收環(huán)境對稅務(wù)專業(yè)人員的專業(yè)技能條件要求也不斷提高。對科研事業(yè)單位中的專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人才而言，其不僅要面臨市場化競爭導(dǎo)致的復(fù)雜稅務(wù)問題，還要應(yīng)對稅收政策不斷出新引發(fā)的重大稅務(wù)環(huán)境變化。在日趨嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亩悇?wù)管理要求下，科研事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理綜合素質(zhì)和能力，專業(yè)知識(shí)的匱乏將直接影響單位的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
五、“以數(shù)治稅”新時(shí)代下科研事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施
(一)完善科研事業(yè)單位稅務(wù)管理制度
為有效防范稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，科研事業(yè)單位需要結(jié)合自身的特點(diǎn)和行業(yè)環(huán)境建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。行之有效的稅務(wù)管理制度不僅能規(guī)范科研事業(yè)單位的日常稅務(wù)管理工作，還可以通過明確相關(guān)部門的職能權(quán)限，形成“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以制度為基礎(chǔ)”的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。通過將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控制度化，強(qiáng)化單位對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，注重稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題，轉(zhuǎn)變原有過時(shí)的稅務(wù)管理理念。
(二)建立系統(tǒng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系
通過全面風(fēng)險(xiǎn)管理與日常經(jīng)營管理有機(jī)結(jié)合，建立系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系，可及時(shí)對稅務(wù)管理查漏補(bǔ)缺，防范管理漏洞風(fēng)險(xiǎn)。將內(nèi)部控制體系、風(fēng)險(xiǎn)管理體系和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系整合，制定風(fēng)險(xiǎn)管理策略和解決方案，建立風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理納入企業(yè)績效考核指標(biāo)體系等措施，落實(shí)事前、事中、事后的全流程風(fēng)險(xiǎn)管控。建立系統(tǒng)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系可大幅減輕因稅收政策種類繁雜、信息不對稱等不利因素的導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，通過定期開展內(nèi)部稅務(wù)評(píng)估，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常生產(chǎn)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定針對性的措施將解決稅收風(fēng)險(xiǎn)隱患問題。
(三)加強(qiáng)專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)
專業(yè)的稅務(wù)管理人員是直接有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方法之一。通過針對性培養(yǎng)單位內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，增強(qiáng)相關(guān)人員在稅務(wù)管理方面的專業(yè)技能，為科研事業(yè)單位稅務(wù)管理奠定扎實(shí)基礎(chǔ)。同時(shí)，還可以通過引進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成熟人才，對可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題排查，在業(yè)務(wù)初期及時(shí)發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)予以解決，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提供高效及時(shí)的技術(shù)支持。除此之外，還可以通過與專業(yè)的第三方機(jī)構(gòu)合作，增強(qiáng)科研事業(yè)單位稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控力量。涉稅第三方機(jī)構(gòu)在稅務(wù)方面更加專業(yè)、可靠，從外部也更容易發(fā)現(xiàn)自身忽視的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及管理方面的問題，進(jìn)一步提高整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
(四)暢通稅務(wù)信息溝通渠道
“以數(shù)治稅”新模式下，科研事業(yè)單位還需要及時(shí)與稅務(wù)主管部門溝通交流。尤其是近兩年“放管服”理念推行，稅收政策和征管方式不斷發(fā)生變化，與稅務(wù)主管部門建立暢通溝通機(jī)制，準(zhǔn)確及時(shí)地掌握最新稅收管理信息對防范納稅爭議風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要。此外，部分業(yè)務(wù)稅務(wù)主管部門存在一定的自由裁量權(quán)，不同稅務(wù)管理機(jī)關(guān)和不同的人員就同一企業(yè)相同的涉稅行為往往有不同的判斷和看法。因此與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，有利于消除信息不對稱影響，準(zhǔn)確理解稅務(wù)主管機(jī)關(guān)的思路和觀點(diǎn)，將被動(dòng)執(zhí)行轉(zhuǎn)化為主動(dòng)籌劃。
六、結(jié)語
在“以數(shù)治稅”新時(shí)代下，科研事業(yè)單位將會(huì)面臨以往未出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，單位要想防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以采取健全自身稅務(wù)管理制度，建立系統(tǒng)化建立系統(tǒng)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理體系機(jī)制，加強(qiáng)專業(yè)化人才隊(duì)伍建設(shè)，暢通稅務(wù)信息溝通渠道等措施，通過加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控預(yù)警，提升科研事業(yè)單位全面抵御稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。(中國艦船研究院劉紅霞)
關(guān)鍵詞：
